Tài khoản 338 là tài khoản được dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả, phải nộp của DN ngoài nội dung đã phản ánh ở các tài khoản khác thuộc nhóm 33 (từ 331 đến 337). Tài khoản 338 được được dùng để hạch toán doanh thu nhận trước về các dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng, khoản chênh lệch đánh giá lại các tài sản đưa đi góp vốn liên doanh và chênh lệch phát sinh trong giao dịch bán thuê lại tài sản là thuê tài chính hoặc thuê hoạt động....
Bên Nợ:
- Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý;
- Bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên;
- Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị;
- Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn;
-
Doanh thu chưa thực hiện tính cho từng kỳ kế toán; trả lại tiền nhận
trước cho khách hàng khi không tiếp tục thực hiện việc cho thuê tài sản;
-
Số phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các
khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp lãi tỷ giá) của hoạt động
đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) khi hoàn thành đầu tư để phân bổ
dần vào doanh thu tài chính;
- Số phân bổ chênh
lệch giữa giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ của tài sản đưa đi góp
vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát tương ứng với phần lợi ích của
bên góp vốn liên doanh;
- Số phân bổ khoản chênh
lệch giữa giá bán chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả tiền ngay
(lãi trả chậm) và chi phí tài chính;
- Kết chuyển chênh lệch giá bán lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ bán và thuê lại là thuê tài chính ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh;
- Kết chuyển chênh lệch giá bán lớn hơn giá trị hợp lý của TSCĐ bán và thuê lại là thuê hoạt động ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh;
- Kết chuyển số chênh lệch giữa giá giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ của vật tư, hàng hoá
đưa đi góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát tương ứng với phần
lợi ích của bên góp vốn liên doanh được ghi tăng thu nhập khác khi cơ sở
kinh doanh đồng kiểm soát bán số vật tư, hàng hoá cho bên thứ ba;
- Nộp vào Quỹ Hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp số tiền thu hồi nợ phải thu đã thu được và tiền thu về nhượng bán, thanh lý tài sản được loại trừ không tính vào giá trị doanh nghiệp khi cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nước;
- Kết chuyển chi phí cổ phần hoá trừ (-) vào số tiền Nhà nước thu được từ cổ phần hoá công ty Nhà nước;
- Các khoản đã trả, đã nộp khác.
Bên Có:
- Dịch vụ kiểm toán - Giá trị tài sản thừa chờ xử lý (Chưa xác định rõ nguyên nhân);
-
Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể (Trong và ngoài đơn
vị) theo quyết định ghi trong biên bản xử lý do xác định ngay được
nguyên nhân;
- Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn vào chi phí sản xuất, kinh doanh;
- Trích bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội khấu trừ vào lương của công nhân viên;
- Các khoản thanh toán với công nhân viên về tiền nhà, điện, nước ở tập thể;
- Kinh phí công đoàn vượt chi được cấp bù;
- Số BHXH đã chi trả công nhân viên khi được cơ quan BHXH thanh toán;
- Doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ;
-
Kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các
khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp lãi tỷ giá) của hoạt động
đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) khi hoàn thành đầu tư để phân bổ
dần vào doanh thu hoạt động tài chính;
- Số chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả ngay;
-
Số chênh lệch giữa giá bán cao hơn giá trị còn lại của TSCĐ bán và thuê
lại của giao dịch bán và thuê lại TSCĐ là thuê tài chính;
-
Số chênh lệch giữa giá bán cao hơn giá trị hợp lý của TSCĐ bán và thuê
lại của giao dịch bán và thuê lại TSCĐ là thuê hoạt động;
-
Số chênh lệch giữa giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ của tài sản
do đánh giá lại TSCĐ đưa đi góp vốn vào cơ sở liên doanh đồng kiểm soát
tương ứng với phần lợi ích của bên góp vốn liên doanh;
-
Số tiền phải trả về toàn bộ số tiền thu hồi nợ phải thu và tiền thu về
nhượng bán, thanh lý tài sản được loại trừ không tính vào giá trị doanh
nghiệp khi xác định giá để cổ phần hoá doanh nghiệp;
-
Công ty cổ phần phản ánh số tiền phải trả về tổng số tiền thu được về
tiền thu hộ nợ phải thu và tiền thu từ nhượng bán tài sản giữ hộ Nhà
nước (Được loại trừ không tính vào giá trị doanh nghiệp);
- Phản ánh tổng số tiền thu từ bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước;
- Các khoản phải trả khác.
Xem thêm:
Ý kiến bạn đọc [ 0 ]
Ý kiến của bạn