Cách hạch toán chi tiết TK 138 - Phải thu khác (Phần 1)

IAC Hà Nội xin chia sẻ cách hạch toán chi tiết liên quan đến tài khoản 138 - phải thu khác để giúp các kế toán viên có được kiến thức tốt nhất cho kì hạch toán của mình nhé!

• >>> Xem thêm: kiểm toán báo cáo tài chính

3.1. Tài sản cố định hữu hình dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phát hiện thiếu, chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi:


Nợ 138 – Phải thu khác (1381) (giá trị còn lại của TSCĐ)


Nợ 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn)


Có 211 – Tài sản cố định hữu hình (nguyên giá).


3.2. TSCĐ hữu hình dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án hoặc hoạt động phúc lợi phát hiện thiếu, chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi giảm TSCĐ:


Nợ 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn)


Nợ 466 – Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ (giá trị còn lại) (TSCĐ dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án)


Nợ 3533 – Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ (giá trị còn lại) (TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi)


Có 211 – TSCĐ hữu hình (nguyên giá).


Đồng thời phản ánh phần giá trị còn lại của tài sản thiếu chờ xử lý, ghi:


Nợ 138 – Phải thu khác (1381)


Có 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3532)


Có 338- Phải trả, phải nộp khác (TSCĐ dùng cho sự nghiệp, DA).

• >>> Xem thêm: dịch vụ kiểm toán

3.3. Trường hợp tiền mặt tồn quỹ, vật tư, hàng hóa ,… phát hiện thiếu khi kiểm kê:


a) Khi chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi:


Nợ 138 – Phải thu khác (1381)


Có các 111, 152, 153, 155, 156.


b) Khi có biên bản xử lý của cấp có thẩm quyền đối với tài sản thiếu, căn cứ vào quyết định xử lý, ghi:


Nợ 111 – Tiền mặt (cá nhân, tổ chức nộp tiền bồi thường)


Nợ 1388 – Phải thu khác (cá nhân, tổ chức phải nộp tiền bồi thường)


Nợ 334 – Phải trả người lao động (số bồi thường trừ vào lương)


Nợ 632 – Giá vốn hàng bán (giá trị hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ số thu bồi thường theo quyết định xử lý)


Nợ 811 – Chi phí khác (phần giá trị còn lại của TSCĐ thiếu qua kiểm kê phải tính vào tổn thất của doanh nghiệp)


Có 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý.


c) Trường hợp tài sản phát hiện thiếu đã xác định được ngay nguyên nhân và người chịu trách nhiệm thì căn cứ nguyên nhân hoặc người chịu trách nhiệm bồi thường, ghi:


Nợ 138 – Phải thu khác (1388 – Phải thu khác) (số phải bồi thường)


Nợ 334 – Phải trả người lao động (số bồi thường trừ vào lương)


Nợ 632 – Giá vốn hàng bán (giá trị hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ số thu bồi thường theo quyết định xử lý)


Có 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp


Có 627 – Chi phí sản xuất chung


Có các 152, 153, 155, 156


Có các 111, 112.

• >>> Xem thêm: dịch vụ kiểm toán nội bộ