IAC xin giới thiệu cách thức hạch toán chi tiết liên quan đến tài khoản 128 để giúp các kế toán viên có được kiến thức cơ bản nhất về tài khoản này nhé bạn!
- >>> Xem thêm: dịch vụ quyết toán thuế
3.1. Khi gửi tiền có kỳ hạn, cho vay, mua các khoản đầu tư để nắm giữ đến ngày đáo hạn bằng tiền, ghi:
Nợ 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Có các 111, 112.
3.2. Định kỳ kế toán ghi nhận khoản phải thu về lãi tiền gửi, lãi trái phiếu, lãi cho vay, ghi:
Nợ 138 – Phải thu khác (1388)
Nợ 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (lãi nhập gốc)
Có 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
3.3. Khi thu hồi các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn, ghi:
Nợ các 111, 112, 131, 152, 156, 211,….(theo giá trị hợp lý)
Nợ 635 – Chi phí tài chính (nếu lỗ)
Có 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (giá trị ghi sổ)
Có 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi).
3.4. Chuyển các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn thành đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết, ghi:
Nợ các 221, 222 (theo giá trị hợp lý)
Nợ 635 – Chi phí tài chính (nếu lỗ)
Có 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (giá trị ghi sổ)
Có các liên quan (nếu phải đầu tư thêm)
Có 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi).
Nợ 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Có các 111, 112.
3.2. Định kỳ kế toán ghi nhận khoản phải thu về lãi tiền gửi, lãi trái phiếu, lãi cho vay, ghi:
Nợ 138 – Phải thu khác (1388)
Nợ 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (lãi nhập gốc)
Có 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
3.3. Khi thu hồi các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn, ghi:
Nợ các 111, 112, 131, 152, 156, 211,….(theo giá trị hợp lý)
Nợ 635 – Chi phí tài chính (nếu lỗ)
Có 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (giá trị ghi sổ)
Có 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi).
3.4. Chuyển các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn thành đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết, ghi:
Nợ các 221, 222 (theo giá trị hợp lý)
Nợ 635 – Chi phí tài chính (nếu lỗ)
Có 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (giá trị ghi sổ)
Có các liên quan (nếu phải đầu tư thêm)
Có 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi).
- >>> Xem thêm: dịch vụ kiểm toán
3.5. Đánh giá lại số dư các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn được phân loại là các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ:
– Trường hợp lãi, ghi:
Nợ 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Có 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái.
– Trường hợp lỗ, ghi:
Nợ 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Có 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn.
3.6. Kế toán khoản tổn thất do không thu hồi được các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn chưa được lập dự phòng phải thu khó đòi:
Khi có các bằng chứng cho thấy một phần hoặc toàn bộ khoản đầu tư có thể không thu hồi được (như bên phát hành công cụ mất khả năng thanh toán, phá sản…), kế toán phải đánh giá khả năng, xác định giá trị khoản đầu tư có thể thu hồi được. Nếu khoản tổn thất được xác định một cách đáng tin cậy, kế toán phải ghi nhận phần chênh lệch giữa giá trị có thể thu hồi nhỏ hơn giá trị ghi sổ khoản đầu tư vào chi phí tài chính, ghi:
Nợ 635 – Chi phí tài chính
Có 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (1281, 1282, 1288).
– Trường hợp sau khi ghi nhận khoản tổn thất, nếu có bằng chứng chắc chắn cho thấy khoản tổn thất có thể thu hồi lại được, kế toán ghi nhận phần chênh lệch giữa giá trị có thể thu hồi cao hơn giá trị ghi sổ khoản đầu tư, ghi:
Nợ 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (1281, 1282, 1288)
Có 635 – Chi phí tài chính.
– Trường hợp lãi, ghi:
Nợ 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Có 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái.
– Trường hợp lỗ, ghi:
Nợ 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Có 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn.
3.6. Kế toán khoản tổn thất do không thu hồi được các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn chưa được lập dự phòng phải thu khó đòi:
Khi có các bằng chứng cho thấy một phần hoặc toàn bộ khoản đầu tư có thể không thu hồi được (như bên phát hành công cụ mất khả năng thanh toán, phá sản…), kế toán phải đánh giá khả năng, xác định giá trị khoản đầu tư có thể thu hồi được. Nếu khoản tổn thất được xác định một cách đáng tin cậy, kế toán phải ghi nhận phần chênh lệch giữa giá trị có thể thu hồi nhỏ hơn giá trị ghi sổ khoản đầu tư vào chi phí tài chính, ghi:
Nợ 635 – Chi phí tài chính
Có 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (1281, 1282, 1288).
– Trường hợp sau khi ghi nhận khoản tổn thất, nếu có bằng chứng chắc chắn cho thấy khoản tổn thất có thể thu hồi lại được, kế toán ghi nhận phần chênh lệch giữa giá trị có thể thu hồi cao hơn giá trị ghi sổ khoản đầu tư, ghi:
Nợ 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (1281, 1282, 1288)
Có 635 – Chi phí tài chính.
- >>> Xem thêm: dịch vụ kiểm toán nội bộ
Ý kiến bạn đọc [ 0 ]
Ý kiến của bạn